与金融工具相关的风险披露【致同研究资料下载】

企业会计准则第37号—金融工具列报(2017)

第七十五条 企业应当披露与各类金融工具风险相关的定性和定量信息,以便财务报表使用者评估报告期末金融工具产生的风险的性质和程度,更好地评价企业所面临的风险敞口。相关的风险包括信用风险、流动性风险、市场风险等。

(一) 信用风险
信用风险,是指金融工具的一方不能履行义务,造成另一方发生财务损失的风险。

(二) 流动风险
流动风险,是指本公司在履行以交付现金或其他金融资产的方式结算的义务时发生资金短缺的风险。
1. 带息的金融负债在计算未折现合同金额时,应考虑在未来期间需支付的利息,换句话说也就是本金和利息之和;
2. 年限的划分依据是负债的剩余到期日而不是账龄;
3. 按剩余到期日划分的各类金额合计数,应等于未折现合同金额填列数;
4. 金融负债项目不应包括应交税费、应付职工薪酬两个项目以及预收款项、递延收益等通常无需在未来产生现金流出的负债类项目。

(三) 市场风险
市场风险,是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险。市场风险主要包括利率风险和外汇风险。

附件是致同会计师事务所对多家上市公司年报中“与金融工具相关的风险披露”部分示例进行的汇总,共61页。

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