“受托责任观”与“决策有用观”的区别【笔记】

2016年11月20日 文章分类: Accounting 暂无评论

“受托责任观”与“决策有用观”是设定财务报告的目标过程中出现过的两个核心理论。财务报告的目标要解决的问题是:为什么要编报财务报告?它是财务报告存在的基石,为会计准则概念框架中的其他概念,例如,报告主体概念、财务信息质量特征、会计要素的定义、确认和计量,以及列报和披露等垫定了逻辑基础。

两种观点是在不同的经济环境下的产物,“受托责任观”适用于所有者和受托者都十分清晰的市场经济环境,”决策有用观“适用于资本可以趋利性流动、所有者(委托者)缺位和模糊的市场经济环境。事实上,国际会计准则理事会和美国财务会计委员会在2010年修订完成的财务报告目标,仍然是对两个观点的综合。

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